上市公司操纵利润的方法

日期:2017-04-08 来源:马靖昊说会计

从“资产=负债+所有者权益+收入-费用”会计动态平衡式,操纵利润无非就是虚增收入、虚减费用,增加多大的利润必然就有多大的资产相对应。一句话,利润造假搞定的就是资产负债表和利润表,当然,还要通过洗出资金进行体外循环等方式再搞定现金流量表。一般而言,较常见的造假手段有:

1.虚增收入。这是最常见的一种方法,具体做法有:一是白条出库,作销售入账;二是对开发票,确认收入;三是虚开发票,确认收入。

2.提前确认收入。这种情况如:一是在存有重大不确定性时确定收入;二是完工百分比法的不适当运用;三是在仍需提供未来服务时确认收入;四是提前开具销售发票,以美化业绩。在房地产和高新技术行业,提前确认收入的现象非常普遍,如房地产企业,往往将预收账款作销售收入,滥用完工百分比法等。以工程收入为例,按规定工程收入应按进度确认收入,多确认工程进度将导致多确认收入。

3.推迟确认收入。与提前确认收入一样,延后确认收入也是企业盈利管理的一种手法。这种手法一般在企业当前收益较为充裕,而未来收益预计可能减少的情况下发生。

4.费用不入账。有的公司预付账款一挂就是很多年,其实发票早就来了,因为利润的考虑,一直不入账。

5.转移费用。一些上市公司为了虚增利润,有些费用转由母公司承担。

6.坏账不计提。本来三年四年的坏账的,找一笔钱,做一个进账单,入一账,再转出去,账面余额还是那么多,但坏账准备少要计提很多。

7.虚构存货。收入虚增,得有物流在账面体现。这很好办,正常结的成本少结一点,把多出来的那一些作为虚增收入的成本。要不就直接就他虚增在账面上,审计盘点时去借点货或直接借个仓库,开个假仓单就行了。

8.虚降成本。结转原材料时,采用适当手法,比如改变商品名称,将价格低的原材料先结转,这样销售成本就可以降低。

9.少计折旧。一些企业往往通过少提调节利润。

10.虚构现金流。很多业内人士说,什么都可以调,现金流不能调。其实是错的,现金流最好调,而且完全符合准则。采用承兑汇票的方式支付货款,这样本来负的现金流就变成正的了。

11.虚增资产价格。老是十个坛子九个盖,最后肯定盖不住,怎么办。资本性支出时,让对方把发票开大,然后多出来的钱转一圈,用于购买材料来补账面虚增的材料。

12.假重组。假账做多了,很多窟窿要补,怎么办?首先将亏损尽可能集中到一个公司,然后打包出售这个子公司。当然,接盘的要付出代价。如何补偿,收购一家公司。评估价反正只要遵循了评估方法,评到天上去都说得过去。

13.假重组之二。在公司做IPO时,部分盈利不好的资产先不会装到上市公司里面。待公司上市后,大力培育这部分未上市的资产,将利润想办法做高,将资产做大,然后再由上市公司进行收购。现在很多重组证监会要求利润承诺。其实这完全没任何意义。因为一是有承诺利润的要求,公司会想办法将利润做上来,很多该由重组资产承担的费用由其他公司承担,其次,就算未达到承诺,补就补啊,相对于重组所获得的收益,这一点血真不算什么。

14.另外,是否造假还需重点关注的科目:1)研发支出。这是一个利润调节池。什么都可以往里装。需要利润时就将其资本化。2)其他应收款,其他应付款。不合理的往来一般在这个里面。3)商誉。不要摊销,所以很多重组的公司看上去有利润,但你如果把当时收购时的商誉一摊,就变成亏的了。这是会计准则最不合理的地方。减值测试是忽悠人的。4)运费。运费的增长如果与销售的增长不一致,一般说明这个公司就造假了,当然公司解释为销售方式变化的原因。

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